Boletín Jurídico / Consulta de tributos
Consulta de tributos
IAE. El espacio destinado a showroom computa como elemento superficie por el 100%
La superficie dedicada a showroom, por sus características, no constituye un almacén, por lo que conforme la regla 14ª.1. F) de la Instrucción, no le resulta de aplicación la reducción de la superficie del 55% correspondiente a los almacenes y depósitos de todas clases. Consulta Vinculante número V0798-24 de la Subdirección General de Tributos de 16 de abril de 2024.
Consulta de tributos
IIVTNU. Aportación de un bien inmueble heredado a la Sociedad de Gananciales
La transmisión es un supuesto de no sujeción, pero en el caso de futuras transmisiones no computará como hito a tener en cuenta la aportación del bien a la Sociedad de Gananciales, sino que computará desde el fallecimiento del causante (adquisición original). Consulta Vinculante número V0533-24 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas de 9 de abril de 2024.
Consulta de tributos
EJECUTIVA. Embargo de créditos de un proveedor
La SGTL se ratifica al indicar que serán embargables aquellos créditos que al tiempo de dictarse la diligencia de embargo se hayan devengado pero cuyo período de pago aún no haya vencido. Consulta vinculante nº V0388-24 de la Subdirección General de Tributos, de 12 de marzo de 2024.
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IIVTNU. Tributación de la transmisión de los derechos de aprovechamiento urbanísticos
El derecho de aprovechamiento urbanístico se configurará, bien como un derecho real de superficie, bien como un derecho real de vuelo o derecho a elevar, sujeto al IIVTNU. En el caso de transmitir por compraventa unos derechos de aprovechamiento urbanístico sobre terrenos de su propiedad que son de dominio público por estar afectos a los servicios ferroviarios, no hay una transmisión en sí misma puesto que los inmuebles van a seguir afectos a los servicios ferroviarios, en consecuencia, no están sujetos. Consulta Vinculante nº V0924-24 de la Subdirección General de Tributos Locales, de 25 de abril de 2024.
Consulta de tributos
EMBARGOS. Cálculo del límite de embargabilidad de los sueldos o salarios cuando el contribuyente no ha trabajado todo el mes entero
El artículo 607 de la LEC no establece ningún distingo o proporción en la aplicación del límite de embargabilidad referido al SMI, en los supuestos en los que las cantidades percibidas en concepto de salario no lo haya sido por el mes íntegro como consecuencia de la baja del trabajador, por tanto el límite debe aplicarse de forma íntegra a todas las percepciones acumuladas mensuales del trabajador que tuvieran la consideración de sueldos y salarios sin distingo o proporción en función del tiempo mensual en el que se hayan devengado dichas percepciones. Consulta Vinculante nº V3302-23 de la SG de Tributos Locales, de 26 de diciembre de 2023.
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IAE. Ejercicio de la actividad en varios locales que integran la misma unidad de explotación
Todas las instalaciones donde se realizan las distintas fases de fabricación constituyen una unidad de explotación y se consideran como un solo local afecto directamente a la actividad, por lo que corresponde aplicar, a efectos de determinar el elemento tributario de la superficie, la correspondiente a las dos instalaciones (la nave industrial original y la planta baja del nuevo inmueble alquilado) Consulta Vinculante nº V0228-24 de la SG de Tributos Locales, de 29 de febrero de 2024.
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IAE. Incompatibilidad de la cuota nacional con la cuota municipal por la misma actividad
Si la empresa consultante, con sede en un territorio y un local donde ejerce la actividad en otro territorio, está dada de alta por cuota nacional, podrá ejercer la actividad en todo el territorio, pero si ejerce otras actividades que den lugar a un alta en otra rúbrica del IAE, deberá pagar también la cuota del ámbito territorial correspondiente. Consulta Vinculante nº V0224-24 de la SG de Tributos Locales, de 28 de febrero de 2024.
Consulta de tributos
ICIO. Instalación de maquinaria de producción para la que se exige licencia urbanística de actividad
Si la instalación de tales máquinas industriales está sujeta a licencia de obras o urbanística se realiza el hecho imponible del impuesto. Si dicha maquinaria tiene un carácter inherente al local, es decir, si sirve para proveer a la construcción de elementos o servicios esenciales para su habitabilidad o utilización, formaría parte de la base imponible. Si no tiene carácter inherente, tan solo formaría parte de la base imponible el coste de la instalación, siempre que requiriera de algún tipo de obra de albañilería u “obra civil”. Consulta Vinculante nº V0266-24 de la SG de Tributos Locales, de 29 de febrero de 2024.
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TASA 1,5%. No sujeción a la Tasa del 1.5% de los consumidores directos en mercado para autoconsumo
El consumidor directo en mercado que adquiere el gas natural para su propio consumo y su representante, no puede ser considerado como empresa explotadora de suministros de carácter general, por lo que no está sometido a la Tasa del 1.5%, Ahora bien, si para canalizar el gas desde el punto virtual de balance hasta el punto de entrada de consumo de cada centro, se ocupa el dominio público local, deberá satisfacerse la Tasa por ocupación, por el régimen general de cuantificación, según lo que establezca la correspondiente ordenanza. Consulta Vinculante nº V0004-24 de la SG de Tributos Locales, de 1 de febrero de 2024.
Consulta de tributos
IAE. Personas físicas que arriendan a una empresa fotovoltaica un terreno rústico para la instalación de un huerto solar
En el caso de las personas físicas, estás exentas de pago en el IAE, pero la norma no les exime del cumplimiento de sus declaraciones censales para su alta en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores (Modelos 036 y 037). Consulta Vinculante nº V3104-23 de la SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas, de 28 de noviembre de 2023.
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IIVTNU. Extinción del condominio con reparto equitativo de los bienes y compensación en metálico
La disolución en su totalidad del proindiviso, mediante la adjudicación del pleno dominio de los inmuebles en dos lotes, de la forma más equitativa posible, produciéndose un exceso de adjudicación que es compensado en metálico, no está sujeta al IIVTNU. Consulta Vinculante nº V3029-23 de la SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas, de 21 de noviembre de 2023.
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IIVTNU. Supuesto de no sujeción por decremento de valor en la transmisión
Para la determinación de la existencia o no del incremento del valor de los terrenos habrá que comparar el valor de adquisición y el valor de transmisión. Respecto de ambos valores habrá que tener en cuenta que, si existe un valor comprobado, se tomará este, siempre que sea superior al declarado. Consulta General 0023-23 de la SG de Tributos Locales, de 24 de octubre de 2023.
Consulta de tributos
IAE. Ingresos que forman parte del importe neto de la cifra de negocios
Los ingresos percibidos por "Derechos por incorporación de colegiados y cuotas periódicas obligatorias como colegiados" forman parte del importe neto de la cifra de negocios a efectos de aplicar la exención recogida en el artículo 82.1.c) del TRLRHL. Consulta Vinculante nº V2847-23 de la SG de Tributos Locales, de 23 de octubre de 2023.
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TASA 1.5%. Los mecanismos de compensación ¿forman parte de la base imponible?
La SGTL considera que, si no se repercute en la factura el importe correspondiente al “mecanismo de ajuste”, no será posible la deducción de la base imponible de la Tasa, en cambio, si se repercute al cliente, deberá probar por cuenta de quién cobra esa partida o cantidad cobrada y el importe por el que no constituye un ingreso propio para su posible deducción. Consulta Vinculante nº V3228-23 de la SG de Tributos Locales, de 13 de diciembre de 2023.
Consulta de tributos
IAE. Actividad de generación de energías renovables y su depósito en baterías para su comercialización
La actividad de generación de energía eléctrica debe clasificarse en el epígrafe 151.6 de la sección primera de las Tarifas, “Comercialización de energía eléctrica” que incluye el poder disponer de depósitos cerrados al público donde almacene en baterías la energía eléctrica adquirida en el mercado, para su posterior comercialización, sin necesidad de darse de alta en ninguna otra rúbrica de las Tarifas, siempre que se cumplan los requisitos de la regla 4ª.2.A) de la Instrucción. Consulta Vinculante nº V3179-23 de la SG de Tributos Locales, de 11 de diciembre de 2023.
Consulta de tributos
IIVTNU. Disolución y liquidación de una sociedad
La adjudicación de la propiedad de un bien inmueble urbano al único socio con motivo de la disolución y liquidación de la sociedad mercantil propietaria hasta ese momento de dicho bien, constituye un supuesto de transmisión onerosa de la propiedad de un terreno de naturaleza urbana, por lo que se produce la sujeción al impuesto Consulta Vinculante nº V2418-23 de la SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas de 7 de septiembre de 2023.
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IBI Y MECENAZGO. La exención a las Entidades sin fines lucrativos que ejercen actividades económicas exentas del IS no tiene efectos retroactivos
La exención resulta de aplicación desde el período impositivo en que se cumplan todos y cada uno de los requisitos tanto sustantivos como formales para gozar de la exención, como es la comunicación de la opción por el régimen fiscal especial. Si una de las actividades económicas ejercidas por la entidad no está exenta del IS, aunque solo se ejerza en una parte del inmueble, no se podrá aplicar la exención del IBI, quedando sujeta y no exenta la totalidad del inmueble, sin que sea posible prorratear la cuota del impuesto en función de la superficie. Consulta Vinculante nº V2784-23de la SG de Tributos Locales, de 13 de octubre de 2023.
Consulta de tributos
IIVTNU. Determinación de la base imponible en las transmisiones de los inmuebles aportados a la SAREB
Para la determinación del periodo de generación del impuesto en la siguiente transmisión por parte de la SAREB, según la fórmula de cálculo objetiva, se contará desde la adquisición primigenia del cedente del inmueble (entidad bancaria), no desde la aportación a la SAREB, al constituir un supuesto de no sujeción (por no constituir un hito a tener en cuenta en el periodo de generación del impuesto). Sin embargo, si la fórmula de cálculo es por estimación directa, no hay periodo de generación en su cálculo, por lo que deberá atenderse al valor de adquisición y al valor de transmisión para el sujeto pasivo (SAREB). Consulta Vinculante nº V2494-23 de la SG de Tributos Locales de 18 de septiembre de 2023.
