Boletín Jurídico / Consulta de tributos
Consulta de tributos
IIVTNU. Valor de adquisición y valor de transmisión en caso de donación
El valor de transmisión del terreno se calculará tomando el mayor entre el valor declarado en el ISD y el valor comprobado por la Administración tributaria. El valor de adquisición será el valor por el que fue adquirido el inmueble por el donante, calculado según se trate de una adquisición a título oneroso o lucrativo. Consulta Vinculante V1513-22, de 24 de junio de 2022 de la Subdirección General de Tributos Locales
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IIVTNU. La SGTL cambia de criterio en los supuestos consolidación del pleno dominio
La consolidación del pleno dominio por extinción del derecho de usufructo, con motivo del fallecimiento del usufructuario es un supuesto de no sujeción. En la futura transmisión, la consolidación del dominio no constituye un hito a tener en cuenta en cómputo del periodo generacional del impuesto. Consulta Vinculante V1509-22, de 23 de junio de 2022 de la Subdirección General de Tributos Locales
Consulta de tributos
IBI y TASAS. ¿Cuándo se produce la transmisión de la propiedad del inmueble en la ejecución hipotecaria?
La transmisión se entiende producida con el testimonio emitido por el Letrado de la Administración de Justicia, no en el momento de la entrega de la posesión del bien producida un año más tarde, tras el lanzamiento del ocupante. En el caso de las tasas el propietario es sujeto pasivo sustituto y podrá repercutir la cuota satisfecha sobre el ocupante. Consulta Vinculante V1292-22, de 7 de junio de 2022 de la Subdirección General de Tributos Locales
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IIVTNU. Tributación de las promociones inmobiliarias en la venta de las viviendas resultantes
En los supuestos en los que se adquiere un suelo para transmitir posteriormente las diferentes viviendas construidas, la proyección del valor catastral del suelo sobre el valor catastral total únicamente se realizará sobre la transmisión final, puesto que lo que se trata es de comparar valores homogéneos (sólo del suelo). Si en el momento de la transmisión, los inmuebles resultantes no tienen determinado un valor catastral, el contribuyente puede alegar la no sujeción o que la ganancia obtenida es menor que la base imponible determinada por la fórmula de cálculo objetiva, tanto en fase de declaración como en vía de revisión. Consulta Vinculante V0983/22 , de 4 de mayo de 2022 de la Subdirección General de Tributos Locales
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IIVTNU. Comprobación de valores y liquidación por un valor distinto del declarado por el contribuyente
El Ayuntamiento es competente para comprobar valores si considera que los consignados en las escrituras públicas no se ajustan a la realidad. Si el valor comprobado es distinto que el declarado por el contribuyente (en este caso por escritura pública), la Administración deberá aplicar la fórmula de cálculo más beneficiosa. Consulta Vinculante V1128-22, de 20 de mayo de 2022 de la Subdirección General de Tributos Locales
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IAE. Epígrafe de tributación y aplicación de la regla 4ª.2.j) de la Instrucción
La prestación de servicios consistentes en la entrega de dinero en efectivo mediante una tarjeta de crédito o de débito a través de un TPV (terminal punto de venta) debe clasificarse en el epígrafe 969.7 de la sección primera, “Otras máquinas automáticas”. Consulta Vinculante V0760-22, de 7 de abril de 2022 de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo
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IIVTNU. Divorcio y adjudicación de la propiedad de la vivienda a uno de los cónyuges casados en gananciales
Cuando la transmisión del inmueble se produce en el marco de la ejecución de una Sentencia de divorcio estaremos ante un supuesto de no sujeción. En otro caso, estaremos ante un acuerdo de los cónyuges que deberá ser liquidado según se trate de un bien ganancial o privativo. Consulta Vinculante V0428-22, de 3 de marzo de 2022 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
Consulta de tributos
APREMIO. Embargo de salarios en los casos de liquidación complementaria en un mes concreto
La SGTL considera que ambos importes (nómina ordinaria y complementaria) deben sumarse a efectos de embargo de salarios y del cómputo de la inembargabilidad del artículo 607 de la LEC. Consulta Vinculante V0240-22, de 10 de febrero de 2022 de la Subdirección General de Tributos Locales.
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IIVTNU. Fórmula de cálculo por estimación directa ¿Se puede actualizar el valor atendiendo la inflación acumulada en el periodo de tenencia?
No procede actualizar el valor de adquisición o deflactar el valor de transmisión con el IPC u otros mecanismos de corrección de la inflación, a los efectos de calcular la base imponible del impuesto por estimación directa. Consulta Vinculante V0881-22, de 26 de abril de 2022 de la Subdirección General de Tributos Locales.
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APREMIO. Efectos del impago del recargo del periodo ejecutivo del 5%
Ingresada la deuda en periodo ejecutivo, procede liquidar el recargo del 5% . Si no se satisface el importe del recargo en plazo, no se genera un nuevo recargo del período ejecutivo sobre el mismo, sino que su importe será exigido por el procedimiento de apremio, pudiendo la Administración embargar sus bienes y derechos. Consulta Vinculante V0672-22, de 28 de marzo de 2022 de la Subdirección General de Tributos Locales.
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IAE. Cesión de espacios a firmas en grandes almacenes
Los espacios cedidos en un gran almacén para la colocación de un stand, no tienen la consideración de locales a efectos del IAE, por lo que no se tendrán en cuenta para calcular cuota, a los efectos del elemento tributario de superficie y coeficiente de situación. Consulta Vinculante V0678-22, de 29 de marzo de 2022 de la Subdirección General de Tributos Locales
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IAE. Epígrafe de tributación y posibilidad de doble imposición
La actividad de depositar gasóleo A en estaciones de servicio ajenas para su suministro a los titulares de determinadas tarjetas, a cambio de una comisión, es una actividad de comercio que debe clasificarse en el epígrafe 616.5 del cuadro de Tarifas, sin que se produzca doble imposición por el hecho de que la estación de servicio se encuentre dada de alta en el mismo epígrafe. Consulta Vinculante V0697-22, de 31 de marzo de 2022 de la Subdirección General de Tributos Locales
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IVTM. Ayuntamiento competente para gestionar, liquidar, recaudar e inspeccionar el impuesto
El empadronamiento en otro municipio no interfiere en la determinación del Ayuntamiento competente para exaccionar el impuesto, que será, en todo caso, el del domicilio legal que conste en el permiso de circulación del vehículo. Consulta Vinculante V0276-22, de 14 de febrero de 2022 de la Subdirección General de Tributos Locales.
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ICIO. ¿Qué partidas forman parte de la base imponible del impuesto?
Los gastos generales, beneficio industrial, gastos de seguridad e higiene en el trabajo, gastos de control de calidad no forman parte de la base imponible siempre que figuren en el proyecto presentado, correspondiendo al sujeto pasivo probar dicho importe. En el caso del coste de la maquinaria, si requiere de licencia y tiene vocación de permanencia formará parte de la base imponible, sino sólo el coste de su instalación. Consulta Vinculante V0173-22, de 3 de febrero de 2022 de la Subdirección General de Tributos Locales.
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APREMIO. Diligencia de embargo de créditos ¿afecta a créditos futuros?
La diligencia de embargo no afecta a créditos futuros, sin perjuicio del deber de colaboración con la Administración tributaria para comunicar la existencia de nuevos créditos susceptibles de embargo. Consulta Vinculante V0290-22, de 15 de febrero de 2022 de la Subdirección General de Tributos Locales.
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IIVTNU. Supuestos de hechos imponibles pendientes de liquidar a fecha 26 de octubre de 2021
No se pueden liquidar hechos imponibles anteriores a la Sentencia del TC 182/2021 de 26 de octubre de 2021, por falta de norma de cobertura para calcular la base imponible del impuesto. El RD ley 26/2021 no tiene efectos retroactivos. Consulta Vinculante V0274-22, de 14 de febrero de 2022 de la Subdirección General de Tributos Locales.
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IAE. Beneficios fiscales y epígrafe de tributación en caso de cesión temporal de la actividad de fabricación
La actividad de fabricación industrial de productos de bollería y pastelería objeto de cesión, deberá darse de alta en el epígrafe 419.2 de la sección primera de las Tarifas. Al constituir un supuesto de sucesión en el ejercicio de la actividad no procede la exención del artículo 82.1 b) del TRLRHL. Consulta Vinculante V3064-21, de 7 de diciembre de 2021 de la Subdirección General de Tributos Locales.
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IIVTNU. Efectos de la STC 182/2021 sobre una compraventa formalizada el 26/10/2021
El RD ley 26/2021 no tiene efectos retroactivos por lo que entre el 26 de octubre y el 10 de noviembre de 2021 existe un vacío normativo que impide liquidar el impuesto. No obstante, la obligación de declarar el hecho imponible persiste. Consulta Vinculante V3074-21, de 7 de diciembre de 2021 de la Subdirección General de Tributos Locales.
