Boletín Jurídico / Consulta de tributos
Consulta de tributos
IBI. SUJETO PASIVO. Concurrencia de distintos derechos reales sobre un bien inmueble: usufructuario y nudos propietarios
El usufructuario será el sujeto pasivo debiendo satisfacer la totalidad de la cuota. El resto de derechos reales sobre el inmueble se configuran como un supuesto de no sujeción por la propia concurrencia del derecho de usufructo, aunque éste sólo afecte a una parte del inmueble, pudiendo el usufructuario repercutir la cuota conforme las normas de derecho común. Consulta Vinculante V3292-20, de 20 de noviembre de 2020, SG de Tributos Locales.
Consulta de tributos
EMBARGOS. ¿Se aplica los límites de embargabilidad a la indemnización por rescisión del contrato de trabajo?
La SG de Tributos considera que esta indemnización no se considera salario por lo que puede ser embargada sin aplicar los límites de embargabilidad. Consulta Vinculante V3255-20, de 30 de octubre de 2020, SG de Tributos Locales.
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IAE. Lugar de realización de la actividad económica, en caso de teletrabajo de sus empleados.
El punto de conexión para determinar el lugar de realización de la actividad es el municipio en el que radique el establecimiento desde donde se presta el servicio. No tienen la consideración de establecimientos los domicilios de sus trabajadores. Consulta Vinculante V3293-20, de 6 de noviembre de 2020, SG de Tributos Locales.
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ICIO. Base imponible del impuesto de las instalaciones incluidas con ocasión de una reforma de una oficina de una entidad bancaria.
El criterio para incluir o excluir de la base imponible del impuesto determinadas partidas está vinculado a la vocación de permanencia de la instalación y su carácter esencial para su habitabilidad o utilización. Consulta Vinculante V3251-20, de 30 de octubre de 2020, SG de Tributos Locales.
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RECAUDACIÓN EJECUTIVA. La DGT aclara cómo debe practicarse el embargo en el caso de un trabajador a tiempo parcial.
Límites de embargabilidad, el salario mínimo interprofesional es inembargable en su totalidad aunque el trabajador preste sus servicios a tiempo parcial. No procede el prorrateo del SMI a efectos de embargo. Consulta Vinculante V2805-20, de 14 de septiembre de 2020, SG de Tributos.
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IIVTNU. Transmisiones producidas entre ex –cónyuges que tras la Sentencia de divorcio son cotitulares de bienes.
La SG de IPRF considera que es un supuesto de no sujeción la adjudicación del uso y propiedad de una vivienda a uno de los ex cónyuges por entender que trae causa en una Sentencia de modificación de medidas de mutuo acuerdo de divorcio (ex artículo 104.3 TRLRHL). Consulta Vinculante V2856-20, de 22 de septiembre de 2020, SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas.
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IAE. Impacto de los informes de la Comisión Nacional de los Mercados y la Competencia respecto de la comercialización de energía eléctrica.
Con la normativa actualmente aplicable la actividad de Comercialización de energía eléctrica debe tributar por cuota municipal (epígrafe 659.9 de las tarifas del impuesto) hasta que se modifique el epígrafe de tributación y se permita la elección de la cuota (municipal, provincial o nacional). Consulta Vinculante V2256-20 de 2 de julio de 2020 de la SG de Tributos Locales
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IIVTNU. Donación del usufructo vitalicio de un inmueble y posterior fallecimiento del usufructuario.
La consolidación del pleno dominio por la muerte del usufructuario constituye un supuesto de no sujeción. La extinción del usufructo no produce el hecho imponible del impuesto ya que el nudo propietario no adquiere un derecho que no ostentara anteriormente. Consulta Vinculante V2476-20, de 21 de julio de 2020, SG de Tributos Locales.
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IIVTNU. Donaciones con efectos a la fecha de fallecimiento del donante.
El hecho imponible del impuesto coincidirá con la fecha de fallecimiento del donante y tendrá la consideración de transmisión mortis causa, resultando de aplicación la bonificación prevista en la Ordenanza fiscal. Consulta Vinculante V1356-20 de 12 de mayo de 2020, SG de Tributos Locales
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IBI. En caso de arrendamiento de todo o parte de un bien inmueble integrante del Patrimonio Histórico ¿Se pierde la exención en el IBI?
La SGTL considera que el arrendamiento constituye una explotación económica, por lo que el contribuyente perdería la exención en el pago del IBI prevista en el art. 62.2 b) en caso de arrendamiento de todo o parte del inmueble, sin que sea posible prorratear la cuota del impuesto en función de la superficie arrendada. Consulta Vinculante V1771-20, de 3 de junio de 2020, SG de Tributos Locales.
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Notificaciones electrónicas durante el estado de alarma (Consulta Vinculante V1698-20, de 30 de abril de 2020, SG de Tributos)
NOTIFICACIONES ELECTRÓNICAS. El plazo de 10 días previsto legalmente para acceder la notificación electrónica no ha quedado suspendido o interrumpido por la declaración del estado de alarma. La AEAT no se ha excedido en sus prerrogativas con la publicación de las preguntas frecuentes realizadas en su web al enmarcarse en el ámbito de sus funciones de información y asistencia al contribuyente.
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Impuesto sobre Actividades Económicas (Consulta Vinculante V1440-20 de 18 de mayo de 2020 de la SG de Tributos Locales).
IAE. Acceso a los datos de la matrícula de exposición del IAE. El interesado únicamente puede acceder a sus propios datos, dado el carácter reservado de esta información tributaria.
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Recaudación Ejecutiva durante el estado de alarma (Consulta Vinculante V1151-20, de 29 de abril de 2020, SG de Tributos Locales).
DILIGENCIA DE EMBARGO DE SUELDOS Y SALARIOS. Embargo de salarios durante la declaración del estado de alarma. El plazo para atender la diligencia se ampliará hasta el 30 de mayo de 2020, sin perjuicio de la obligación del pagador de retener las cantidades procedentes en el mismo momento de la presentación de la diligencia de embargo (en el caso planteado, los días 16 y 17 de marzo de 2020), aunque se haya ampliado el plazo de contestación a dicha diligencia.
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Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (Consulta Vinculante V1084-20, de 28 de abril de 2020, SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas)
IIVTNU. Supuesto de no sujeción. Disolución y liquidación de la sociedad de gananciales. En caso de transmisión posterior del inmueble, el periodo generacional del impuesto se contará desde la adquisición original del inmueble por los ahora ex cónyuges.
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Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica (Consulta Vinculante V1016-20, de 23 de abril de 2020, SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior).
IVTM. Exención por minusvalía. Si la ordenanza fiscal no exige expresamente la aportación del certificado o resolución expedido por el IMSERSO o el órgano competente de la Comunidad Autónoma estaría suficientemente probada la minusvalía la Resolución de la Seguridad Social en la que se reconoce al consultante una pensión de incapacidad permanente total para la profesión habitual.
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Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (Consulta Vinculante V0821-20, de 13 de abril de 2020, SG de Tributos Locales)
IIVTNU. Gestión del impuesto. Plazos de liquidación, notificación, solicitud de beneficios fiscales y revisión.
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Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica (Consulta Vinculante V0713-20, de 6 de abril de 2020, SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior).
IVTM. Beneficio fiscal regulado en el artículo 93.1 f). Entidad mercantil que posee la habilitación de transporte público con carácter discrecional, y presta principalmente el servicio a personas con discapacidad. Para gozar del beneficio debe acreditar la adscripción al transporte público urbano y que el número de plazas de sus vehículos excede de nueve, incluidas las del conductor.
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Impuesto sobre Actividades Económicas (Consulta Vinculante V0957-20 de 20 de abril de 2020 de la SG de Tributos Locales).
IAE. Tributación de todas las fases de la construcción, explotación y desmantelamiento de un parque eólico o solar.
