Boletín Jurídico / Sentencias y Resoluciones
Sentencias y Resoluciones
Apremio. Efectos de la anulación de la sanción del deudor principal en la derivación de responsabilidad subsidiaria del artículo 43.1 a) LGT
La anulación de la sanción para el deudor principal afecta a la declaración de responsabilidad subsidiaria respecto de la liquidación y de la sanción vinculada a la liquidación, por lo que no puede conservarse la declaración de responsabilidad sólo respecto de la liquidación tributaria, por haber decaído el presupuesto habilitante de la responsabilidad subsidiaria. Sentencia del Tribunal Supremo, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección 2ª, de 16 de mayo de 2024 (Recurso nº 8393/2022). Ponente: Dimitry Teodoro Berberoff Ayuda.
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CADUCIDAD. Efectos de cómputo del plazo de caducidad de las actuaciones previas al inicio formal del procedimiento de comprobación limitada
El TEAC considera, en aplicación de la doctrina jurisprudencial del TS, que las actuaciones previas para comprobar el valor del bien forman parte del procedimiento de comprobación limitada, por lo que computan a efectos de determinar la caducidad del procedimiento. Resolución del Tribunal Económico Administrativo Central, nº 01366/2022, de 29 de abril de 2024, en criterio reiterado.
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APREMIO. Derivación de la responsabilidad subsidiaria cuando se alega la existencia de responsables solidarios
Corresponde a la Administración determinar la existencia o no de responsables solidarios contra los que dirigir la acción de cobro, sin quedar vinculada por las alegaciones realizadas por el responsable subsidiario. No existe precepto legal que exija que para la declaración de la responsabilidad subsidiaria haya de agotarse la posibilidad de la responsabilidad solidaria, pues el artículo 41.5 de la LGT, debe interpretarse para el caso de que ya exista un responsable solidario declarado. Sentencia del Tribunal Supremo, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección 2ª, de 22 de abril de 2024 (Recurso nº 9119/2022). Ponente: Maria de la Esperanza Córdoba Castroverde.
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IAE. Fecha efectos del cese de actividad cuando existe una declaración censal previa
Las declaraciones presentadas se consideran ciertas salvo que se pruebe lo contrario. El cambio de la fecha de efectos del cese de actividad no puede justificarse con las declaraciones del IS o IVA con importe cero, puesto que el IAE se exige con independencia del resultado de la actividad, al estar conectado al mero ejercicio de la misma. Además, la existencia de contratos para mantenimiento, limpieza y liquidación de la sociedad es suficiente para apreciar el mero ejercicio de la actividad, es decir, la producción del hecho imponible del impuesto. Sentencia de la Audiencia Nacional, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección 6ª, de 16 de enero de 2024 (Recurso nº 201/2020). Ponente: Berta Maria Santillán Pedrosa.
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IIVTNU. Liquidaciones firmes posteriores a la STC 59/2017 en las que existe decremento
El Juzgado de lo CA de Málaga considera que no procede la anulación de las liquidaciones firmes posteriores a la STC 59/2017, puesto que los interesados deberían haber alegado su doctrina en fase de gestión o en la vía ordinaria de revisión, restringiendo los efectos de la STS de 28 de febrero de 2024. Sentencia del Juzgado de lo Contencioso Administrativo nº 2 de 6 de mayo de 2024
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HERENCIAS. Aceptación tácita de la herencia por el transcurso de un amplio espacio de tiempo desde el fallecimiento del causante
El TEAC establece una presunción de aceptación tácita de la herencia por el amplio espacio temporal acaecido entre el fallecimiento del primer causante y el fallecimiento del segundo, de modo que la no formalización de la escritura de la herencia no implica una situación de falta de titularidad cuando los bienes son objeto de administración y disfrute por el llamado a la herencia por un largo periodo de tiempo. Resolución del Tribunal Económico Administrativo Central, nº 05083/2021, de 29 de febrero de 2024, en criterio reiterado.
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CADUCIDAD. Efectos de la caducidad cuando no se ha declarado expresamente
La falta de declaración expresa de la caducidad de un procedimiento de comprobación limitada, ¿produce la invalidez del inicio de un ulterior procedimiento de inspección respecto del mismo concepto tributario y periodo impositivo? Auto del Tribunal Supremo, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección 1ª, de 24 de abril de 2024 (Recurso nº 5019/2023). Ponente: Francisco José Navarro Sanchis.
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PROCEDIMIENTO SANCIONADOR. Vinculación de la liquidación con la sanción impuesta
La anulación de la liquidación por motivos formales supone la retroacción de actuaciones y afecta a la sanción de la que trae causa, de modo que también deberá retrotraerse el procedimiento sancionador al momento procesal correspondiente en el que se incorporó formalmente los datos, pruebas y circunstancias procedentes del procedimiento de liquidación. Esto no supone el inicio de un procedimiento sancionador nuevo sino sólo su retroacción. Resolución del Tribunal Económico Administrativo Central, nº 02162/2022, de 20 de marzo de 2024, cambio de criterio.
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PROCEDIMIENTO SANCIONADOR. Efectos del principio de non bis in idem en materia sancionadora
La imposición de una nueva sanción tras la anulación, por motivos formales, de la liquidación de la que trae causa, con retroacción de actuaciones, y consecuente anulación de la sanción, impide el inicio de un nuevo procedimiento sancionador, en aplicación del principio de non bis in idem, sin perjuicio de retrotraer actuaciones respecto del procedimiento sancionador original. Resolución del Tribunal Económico Administrativo Central, nº 03992/2021, de 20 de marzo de 2024, cambio de criterio.
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PRESCRIPCIÓN. Cómputo de los plazos tributarios señalados en años
El plazo de prescripción del derecho a liquidar por parte de la Administración Tributaria, fijado por años, se computa de fecha a fecha, sin que se pueda extender el plazo por el hecho de que la fecha fin del cómputo sea inhábil, no resultando de aplicación lo dispuesto en el artículo 30.5 de la Ley 39/2015. Sentencia del Tribunal Supremo, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección 2ª, de 17 de abril de 2024 (Recurso nº 8105/2022). Ponente: Dimitry Teodoro Berberoff Ayuda.
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TASAS. Compatibilidad del régimen general y del régimen especial de cuantificación de la Tasa (art. 24.1 a) y c) del TRLRHL)
La distinta naturaleza de la utilización del demanio público local permite un gravamen conjunto y compatible, puesto que el régimen especial de cuantificación de la Tasa por la ocupación del suelo, subsuelo y vuelo de las vías públicas municipales no incluye la ocupación de otros bienes de dominio público local, distintos de las vías públicas. Sentencia del Tribunal Supremo, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección 2ª, de 9 de abril de 2024 (Recurso nº 1679/2022). Ponente: Rafael Toledano Cantero.
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TASAS. Extensión de la doctrina sobre la Tasa de transporte de energía eléctrica a los supuestos de transporte de gas, agua e hidrocarburos
La doctrina jurisprudencial relativa a la cuantificación de la tasa por la utilización privativa o aprovechamiento especial del dominio público local de instalaciones de transporte de energía eléctrica compuestas por torres fijas y cables aéreos, puede extenderse a las instalaciones de gas, agua e hidrocarburos. En todo caso, se trata de aprovechamiento especial, no de uso privativo y así debe contemplarse en la Ordenanza reguladora. Sentencia del Tribunal Supremo, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección 2ª, de 5 de abril de 2024 (Recurso nº 308/2023). Ponente: Rafael Toledano Cantero.
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APREMIO. Derivación de responsabilidad tributaria en caso de deudas no tributarias
¿Pueden las Administraciones Públicas acudir al procedimiento de derivación de responsabilidad para recaudar las deudas de carácter no tributario frente a responsables y sucesores? Auto del Tribunal Supremo, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección 1ª, de 10 de abril de 2024 (Recurso nº 5675/2022). Ponente: Francisco José Navarro Sanchis.
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PRESCRIPCIÓN Y SANCIONADOR. Cómputo del plazo de prescripción para exigir la reducción de la sanción por pronto pago
El inicio del cómputo del plazo de prescripción del derecho de la AEAT para exigir la reducción por pronto pago del art. 188.3 LGT, es el día de interposición de la reclamación económico-administrativa frente al acto de resolución del procedimiento sancionador. Resolución del Tribunal Económico Administrativo Central, nº 05218/2020, de 22 de febrero de 2024, criterio reiterado.
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IBI. Discrepancia entre el titular catastral y el titular registral ¿Qué prevalece?
Prevalece el dato de titularidad del Registro de la Propiedad, siempre que conste la referencia catastral, salvo que el dato de Catastro se encuentre más actualizado, es decir, cuando el documento incorporado a Catastro sea posterior al título inscrito en el Registro. Si existe convenio de delegación, la acreditación de la discrepancia comportará la nulidad de la liquidación del IBI. Si no existe convenio de delegación. De no existir tal convenio de delegación, la liquidación practicada por el Ayuntamiento tendrá carácter provisional. Sentencia del Tribunal Supremo, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección 2ª, de 21 de marzo de 2024 (Recurso nº 8462/2022). Ponente: Dimitry Teodoro Berberoff Ayuda.
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APREMIO. Prohibición de disponer y el embargo de acciones o participaciones sociales del deudor persona física
La Administración puede acordar la prohibición de disponer sobre los bienes inmuebles de una sociedad (contra la que no se dirige el procedimiento recaudatorio) cuando se hubieran embargado al obligado tributario (persona física) sus acciones o participaciones sociales, si ostenta un control efectivo sobre la sociedad titular de los inmuebles en cuestión, en aplicación del artículo 42 del Código de Comercio. Sentencia del Tribunal Supremo, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección 2ª, de 21 de marzo de 2024 (Recurso nº 7701/2022). Ponente: Rafael Toledano Cantero.
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INSPECCIÓN. Efectos de la vinculación de la liquidación y la sanción tributaria
En caso de infracciones consistentes en dejar de ingresar dentro del plazo establecido en la normativa de cada tributo la totalidad o parte de la deuda tributaria, dada la vinculación de la sanción con la liquidación de la que trae causa, procede anular las sanciones alegando la prescripción de las liquidaciones. Sentencia del Tribunal Supremo, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección 2ª, de 7 de marzo de 2024 (Recurso nº 6531/2022). Ponente: Dimitry Teodoro Berberoff.
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IBI e IIVTNU. Calificación catastral de un terreno como urbano cuando no se ajusta a la realidad
¿Puede calificarse catastralmente como urbano un inmueble cuando existe un planeamiento urbanístico aplicable, pero existen indicios racionales sobre la patente desconexión entre la realidad y la clasificación otorgada por el planeamiento? Auto del Tribunal Supremo, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección 1ª, de 3 de abril de 2024 (Recurso nº 4637/2023). Ponente: Francisco José Navarro Sanchis.
