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Sentencias y Resoluciones
ICIO. Instalación de redes de telecomunicaciones, hecho imponible del impuesto y ámbito de aplicación del canon de autorización
El despliegue de redes de comunicaciones electrónicas, consistente en el tendido de cables de fibra óptica por canalizaciones de otro operador o de nueva colocación, tanto por las fachadas de inmuebles como por su interior, constituye una instalación a los efectos del hecho imponible del ICIO. El impuesto no tiene la condición de canon a los efectos del artículo 13 de la Directiva autorización. Sentencia del Tribunal Supremo, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección 2ª, de 24 de junio de 2024 (Recurso nº 448/2023). Ponente: Rafael Toledano Cantero.
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APREMIO. Anulación de la diligencia de embargo por la incorrecta notificación de la providencia de apremio
Pendiente de ejecutar una resolución del TEAR en la que se resuelve volver a notificar correctamente la providencia de apremio, no procede acordar la compensación de oficio antes de su correcta notificación. La ejecución de la Resolución debe realizarse en sus propios términos, al no notificar nuevamente la providencia de apremio, se han cercenado las garantías procesales de la recurrente, generándole indefensión. Sentencia del Tribunal Supremo, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección 2ª, de 13 de junio de 2024 (Recurso nº 378/2023). Ponente José Antonio Montero Fernández.
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SANCIONADOR. Anulación del acuerdo sancionador como consecuencia de la anulación, por motivos formales, de la liquidación de la que trae causa
¿Es posible iniciar un nuevo procedimiento sancionador y dictar un nuevo acuerdo? ¿Resulta de aplicación el principio de non bis in idem en su vertiente procedimental? Auto del Tribunal Supremo, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección 1ª, de 19 de junio de 2024 (Recurso nº 6841/2023). Ponente: Francisco José Navarro Sanchis.
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IBI. Tipos diferenciados aplicables, por tipos de uso, al 10% de los inmuebles con mayor valor catastral
La Ordenanza fiscal únicamente debe señalar el umbral de valor para todos o cada uno de los usos, a partir del cual serán de aplicación los tipos incrementados, y ya en fase de aplicación, el Ayuntamiento limitará la aplicación del tipo incrementado, como máximo, al 10 por ciento de los bienes inmuebles urbanos del término municipal que, para cada uso, tenga mayor valor catastral, sin necesidad regular dicho porcentaje máximo por Ordenanza. Sentencia del Tribunal Supremo, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección 2ª, de 7 de junio de 2024 (Recurso nº 896/2023). Ponente: Rafael Toledano Cantero.
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CATASTRO. Régimen de propiedad horizontal de un edificio perteneciente a un único propietario
Correcta actuación de Catastro al no proceder a la alteración catastral derivada de la constitución del régimen de propiedad horizontal por el propietario único de un edificio por no existir una pluralidad de propietarios. Sentencia del Tribunal Supremo, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección 2ª, de 6 de junio de 2024 (Recurso nº 2209/2023). Ponente: José Antonio Montero Fernández.
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INSPECCIÓN. ¿Qué consecuencias tiene si el inspector actuario no aprecia indicios racionales de la comisión de una infracción tributaria?
Si el inspector actuario hace constar formal y explícitamente en el acta que no aprecia indicios de infracción tributaria, ¿Puede el inspector competente prescindir de esa apreciación e imponer la sanción? Ante la existencia de diversas valoraciones, ¿Podría el contribuyente alegar la existencia de una interpretación razonable de la norma como causa excluyente de la culpabilidad? ¿Resulta exigible una motivación reforzada en el acuerdo sancionador para enervar la presunción de inocencia del obligado advertida por el actuario? Auto del Tribunal Supremo, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección 1ª, de 29 de mayo de 2024 (Recurso nº 5809/2023). Ponente: Francisco José Navarro Sanchis.
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TASAS. La modificación de la Ordenanza reguladora o nuevo acuerdo de imposición
En caso de modificación de la Ordenanza reguladora de la Tasa por la utilización privativa o aprovechamiento especial del dominio público local de las instalaciones de transporte de energía eléctrica, gas, agua e hidrocarburo para excluir la tributación de la utilización privativa y establecer la tributación del aprovechamiento especial, en función de la intensidad de uso, modificando el sistema de cuantificación de la tasa, ¿es necesario un nuevo acuerdo de imposición? Auto del Tribunal Supremo, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección 1ª, de 22 de mayo de 2024 (Recurso nº 5556/2023). Ponente: Francisco José Navarro Sanchis.
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SANCIONADOR. Reducción de la sanción por pronto pago y por renuncia a la interposición de recursos
¿Forma parte del procedimiento sancionador el acuerdo por el que se exige al sancionado la reducción aplicada del artículo 188.3 LGT, ante el incumplimiento de los requisitos legales para su disfrute? Auto del Tribunal Supremo, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección 1ª, de 22 de mayo de 2024 (Recurso nº 5800/2023). Ponente: Francisco José Navarro Sanchis.
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TASAS. Vinculación para el cálculo de la cuota de la Tasa de recogida de residuos con el volumen de agua consumido
Validez del Informe técnico, bajo la vigencia de la Ley 22/2011, que vincula el cálculo de la cuota de la Tasa de Recogida de residuos con el volumen de agua consumido. El principio de “quien contamina paga” no exige la determinación previa e individualizada del volumen de residuos generados por cada individuo sujeto a la tasa a los efectos del cálculo de la cuota tributaria. No corresponde examinar la tasa bajo las nuevas exigencias de la Ley 7/2022 respecto a la determinación de la cuota, puesto que todavía no resulta exigible el sistema de pago por generación de residuos, por cada sujeto pasivo. Sentencia del Tribunal Supremo, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección 2ª, de 13 de mayo de 2024 (Recurso nº 7766/2022). Ponente: Maria de la Esperanza Córdoba Castroverde.
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Apremio. Efectos de la anulación de la sanción del deudor principal en la derivación de responsabilidad subsidiaria del artículo 43.1 a) LGT
La anulación de la sanción para el deudor principal afecta a la declaración de responsabilidad subsidiaria respecto de la liquidación y de la sanción vinculada a la liquidación, por lo que no puede conservarse la declaración de responsabilidad sólo respecto de la liquidación tributaria, por haber decaído el presupuesto habilitante de la responsabilidad subsidiaria. Sentencia del Tribunal Supremo, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección 2ª, de 16 de mayo de 2024 (Recurso nº 8393/2022). Ponente: Dimitry Teodoro Berberoff Ayuda.
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CADUCIDAD. Efectos de cómputo del plazo de caducidad de las actuaciones previas al inicio formal del procedimiento de comprobación limitada
El TEAC considera, en aplicación de la doctrina jurisprudencial del TS, que las actuaciones previas para comprobar el valor del bien forman parte del procedimiento de comprobación limitada, por lo que computan a efectos de determinar la caducidad del procedimiento. Resolución del Tribunal Económico Administrativo Central, nº 01366/2022, de 29 de abril de 2024, en criterio reiterado.
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APREMIO. Derivación de la responsabilidad subsidiaria cuando se alega la existencia de responsables solidarios
Corresponde a la Administración determinar la existencia o no de responsables solidarios contra los que dirigir la acción de cobro, sin quedar vinculada por las alegaciones realizadas por el responsable subsidiario. No existe precepto legal que exija que para la declaración de la responsabilidad subsidiaria haya de agotarse la posibilidad de la responsabilidad solidaria, pues el artículo 41.5 de la LGT, debe interpretarse para el caso de que ya exista un responsable solidario declarado. Sentencia del Tribunal Supremo, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección 2ª, de 22 de abril de 2024 (Recurso nº 9119/2022). Ponente: Maria de la Esperanza Córdoba Castroverde.
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IAE. Fecha efectos del cese de actividad cuando existe una declaración censal previa
Las declaraciones presentadas se consideran ciertas salvo que se pruebe lo contrario. El cambio de la fecha de efectos del cese de actividad no puede justificarse con las declaraciones del IS o IVA con importe cero, puesto que el IAE se exige con independencia del resultado de la actividad, al estar conectado al mero ejercicio de la misma. Además, la existencia de contratos para mantenimiento, limpieza y liquidación de la sociedad es suficiente para apreciar el mero ejercicio de la actividad, es decir, la producción del hecho imponible del impuesto. Sentencia de la Audiencia Nacional, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección 6ª, de 16 de enero de 2024 (Recurso nº 201/2020). Ponente: Berta Maria Santillán Pedrosa.
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IIVTNU. Liquidaciones firmes posteriores a la STC 59/2017 en las que existe decremento
El Juzgado de lo CA de Málaga considera que no procede la anulación de las liquidaciones firmes posteriores a la STC 59/2017, puesto que los interesados deberían haber alegado su doctrina en fase de gestión o en la vía ordinaria de revisión, restringiendo los efectos de la STS de 28 de febrero de 2024. Sentencia del Juzgado de lo Contencioso Administrativo nº 2 de 6 de mayo de 2024
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HERENCIAS. Aceptación tácita de la herencia por el transcurso de un amplio espacio de tiempo desde el fallecimiento del causante
El TEAC establece una presunción de aceptación tácita de la herencia por el amplio espacio temporal acaecido entre el fallecimiento del primer causante y el fallecimiento del segundo, de modo que la no formalización de la escritura de la herencia no implica una situación de falta de titularidad cuando los bienes son objeto de administración y disfrute por el llamado a la herencia por un largo periodo de tiempo. Resolución del Tribunal Económico Administrativo Central, nº 05083/2021, de 29 de febrero de 2024, en criterio reiterado.
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CADUCIDAD. Efectos de la caducidad cuando no se ha declarado expresamente
La falta de declaración expresa de la caducidad de un procedimiento de comprobación limitada, ¿produce la invalidez del inicio de un ulterior procedimiento de inspección respecto del mismo concepto tributario y periodo impositivo? Auto del Tribunal Supremo, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección 1ª, de 24 de abril de 2024 (Recurso nº 5019/2023). Ponente: Francisco José Navarro Sanchis.
