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Consulta de tributos
GESTIÓN TRIBUTARIA. Cauce procesal para impugnar una resolución desestimatoria de devolución de ingresos indebidos
Procede la interposición del preceptivo recurso de reposición, ya que la regulación de las reclamaciones económico-administrativas en el capítulo IV de la LGT no resulta de aplicación para impugnar los actos de las entidades locales. El recurso de reposición tendrá carácter potestativo en los casos en los que la entidad local tenga la condición de municipio de gran población, pudiendo interponer reclamación económico-administrativa ante el Tribunal Económico Administrativo Municipal. Consulta Vinculante nº V1763-24 de la SG de Tributos, de 17 de julio de 2024.
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IVTM. Concepto de primera matriculación en caso de importación de un vehículo usado
La importación de un vehículo usado que sea objeto de primera matriculación en el territorio nacional tiene la consideración, a estos efectos, de primera adquisición en territorio nacional, y, en consecuencia, la cuota del impuesto puede ser prorrateada por trimestres naturales. Consulta Vinculante nº V1047-24 de la SG de Tributos Locales, de 21 de mayo de 2024.
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BENEFICIOS FISCALES. Cesión global a título gratuito de todos los activos de una asociación sin ánimo de lucro a la fundación de la que es patrona
En el caso de adquisiciones a título gratuito por una entidad sin fines lucrativos a la que se aplique el régimen fiscal especial de la Ley 49/2002, la exención en el IIVTNU es incondicionada, sin embargo, la fundación receptora de los bienes deberá comunicar al Ayuntamiento de imposición el ejercicio de la opción del régimen fiscal. Consulta Vinculante nº 1577-24 de la SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas, de 26 de junio de 2024.
Consulta de tributos
BENEFICIOS FISCALES. Exención en el IBI de las superficies de los montes en que se realicen repoblaciones forestales o regeneración de masas arboladas
La exención del artículo 62.2.c) del TRLRHL es una exención temporal y de carácter rogado que no puede aplicarse a la superficie del monte ocupada por las construcciones, dado que sobre ella resulta imposible que se realicen las repoblaciones o regeneraciones de masas arboladas exigidas. Consulta General nº 0008-24 de la SG de Tributos Locales, de 29 de mayo de 2024.
Consulta de tributos
IIVTNU. Adjudicación de la vivienda por disolución de la sociedad de gananciales tras el divorcio y posterior venta del inmueble
En la futura transmisión se atenderá al valor de adquisición original y al valor de transmisión final por compraventa. El valor de adjudicación, tras la extinción de la sociedad de gananciales, no se tiene en cuenta a la hora de determinar si se ha producido o no incremento del valor. Consulta Vinculante nº V1179-24 de la SG de Tributos Locales, de 23 de mayo de 2024.
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TASA 1,5%. Base imponible en caso de compensación por excedentes de producción de energía eléctrica acumulados en la «batería virtual»
La base imponible de la tasa se remite al concepto de “ingresos brutos” y no el de “ingresos netos”, por lo que no procede deducir los ingresos brutos derivados de la facturación del importe de descuentos o compensaciones con la energía consumida en un periodo de facturación, o de compensaciones de futuros consumos de energía, o para obtener una devolución de la comercializadora. Consulta Vinculante nº V1146-24 de la SG de Tributos Locales, de 23 de mayo de 2024.
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IVTM. Efectos prospectivos de la concesión de la exención por discapacidad
Tratándose de un beneficio fiscal rogado, los efectos se producen en el siguiente devengo posterior a la concesión del beneficio (previa solicitud expresa por parte del interesado), salvo disposición expresa de la ordenanza fiscal reguladora del IVTM. Consulta Vinculante nº V1086-24 de la SG de Tributos Locales, de 21 de mayo de 2024.
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IAE. Epígrafe de tributación de los espacios de venta a través de un mostrador de un supermercado de gran superficie
Si la interesada asume el riesgo de las operaciones comerciales respondiendo frente a los clientes, compradores finales del producto, y el supermercado se limita a la cesión del espacio para el desarrollo de su actividad (mostrador y, en su caso, almacén frigorífico para depósito de la mercancía), así como a la gestión de cobro de lo vendido al cliente final, dicha actividad debe calificarse como de comercio al por menor y darse de alta en los epígrafes el epígrafe 643.1 y 612.8 de la sección primera de las Tarifas. Consulta Vinculante nº V0617-24 de la SG de Tributos Locales, de 9 de abril de 2024.
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BICES. Arrendamiento de un terreno rústico para la construcción y puesta en funcionamiento de una planta de generación de energía eléctrica fotovoltaica
La declaración catastral debe realizarse en el plazo de dos meses contados a partir del día siguiente al otorgamiento de la autorización administrativa para la puesta en servicio de la planta de generación de energía fotovoltaica, de modo que los efectos tributarios se producirán el uno de enero siguiente al de la fecha de la citada autorización administrativa, siendo, a partir de entonces, sujeto pasivo la sociedad propietaria de la planta de producción de energía eléctrica. Consulta Vinculante nº V0398-24 de la SG de Tributos Locales, de 13 de marzo de 2024.
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APREMIO. Cálculo de los límites de embargabilidad en los casos en los que existen 12 pagas ordinarias y 4 pagas extraordinarias
En los meses de percepción de una paga extraordinaria, se consideraría como límite de embargabilidad el resultado de dividir el SMI, en términos anuales entre 16 y aplicar el doble de dicho importe los meses en que se perciban dos pagas (ordinaria y extraordinaria), se entiende que cada una del mismo importe. En los meses en que no exista percepción de paga extraordinaria, se aplicará como límite el importe resultante de dividir el SMI en términos anuales entre 16. Consulta Vinculante número V0742-24 de la SG de Tributos de 16 de abril de 2024.
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IAE. El espacio destinado a showroom computa como elemento superficie por el 100%
La superficie dedicada a showroom, por sus características, no constituye un almacén, por lo que conforme la regla 14ª.1. F) de la Instrucción, no le resulta de aplicación la reducción de la superficie del 55% correspondiente a los almacenes y depósitos de todas clases. Consulta Vinculante número V0798-24 de la Subdirección General de Tributos de 16 de abril de 2024.
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IIVTNU. Aportación de un bien inmueble heredado a la Sociedad de Gananciales
La transmisión es un supuesto de no sujeción, pero en el caso de futuras transmisiones no computará como hito a tener en cuenta la aportación del bien a la Sociedad de Gananciales, sino que computará desde el fallecimiento del causante (adquisición original). Consulta Vinculante número V0533-24 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas de 9 de abril de 2024.
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EJECUTIVA. Embargo de créditos de un proveedor
La SGTL se ratifica al indicar que serán embargables aquellos créditos que al tiempo de dictarse la diligencia de embargo se hayan devengado pero cuyo período de pago aún no haya vencido. Consulta vinculante nº V0388-24 de la Subdirección General de Tributos, de 12 de marzo de 2024.
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IIVTNU. Tributación de la transmisión de los derechos de aprovechamiento urbanísticos
El derecho de aprovechamiento urbanístico se configurará, bien como un derecho real de superficie, bien como un derecho real de vuelo o derecho a elevar, sujeto al IIVTNU. En el caso de transmitir por compraventa unos derechos de aprovechamiento urbanístico sobre terrenos de su propiedad que son de dominio público por estar afectos a los servicios ferroviarios, no hay una transmisión en sí misma puesto que los inmuebles van a seguir afectos a los servicios ferroviarios, en consecuencia, no están sujetos. Consulta Vinculante nº V0924-24 de la Subdirección General de Tributos Locales, de 25 de abril de 2024.
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EMBARGOS. Cálculo del límite de embargabilidad de los sueldos o salarios cuando el contribuyente no ha trabajado todo el mes entero
El artículo 607 de la LEC no establece ningún distingo o proporción en la aplicación del límite de embargabilidad referido al SMI, en los supuestos en los que las cantidades percibidas en concepto de salario no lo haya sido por el mes íntegro como consecuencia de la baja del trabajador, por tanto el límite debe aplicarse de forma íntegra a todas las percepciones acumuladas mensuales del trabajador que tuvieran la consideración de sueldos y salarios sin distingo o proporción en función del tiempo mensual en el que se hayan devengado dichas percepciones. Consulta Vinculante nº V3302-23 de la SG de Tributos Locales, de 26 de diciembre de 2023.
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IAE. Ejercicio de la actividad en varios locales que integran la misma unidad de explotación
Todas las instalaciones donde se realizan las distintas fases de fabricación constituyen una unidad de explotación y se consideran como un solo local afecto directamente a la actividad, por lo que corresponde aplicar, a efectos de determinar el elemento tributario de la superficie, la correspondiente a las dos instalaciones (la nave industrial original y la planta baja del nuevo inmueble alquilado) Consulta Vinculante nº V0228-24 de la SG de Tributos Locales, de 29 de febrero de 2024.
