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Sentencias y Resoluciones
IBI. Tipos diferenciados aplicables, por tipos de uso, al 10% de los inmuebles con mayor valor catastral
La Ordenanza fiscal únicamente debe señalar el umbral de valor para todos o cada uno de los usos, a partir del cual serán de aplicación los tipos incrementados, y ya en fase de aplicación, el Ayuntamiento limitará la aplicación del tipo incrementado, como máximo, al 10 por ciento de los bienes inmuebles urbanos del término municipal que, para cada uso, tenga mayor valor catastral, sin necesidad regular dicho porcentaje máximo por Ordenanza. Sentencia del Tribunal Supremo, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección 2ª, de 7 de junio de 2024 (Recurso nº 896/2023). Ponente: Rafael Toledano Cantero.
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INSPECCIÓN. ¿Qué consecuencias tiene si el inspector actuario no aprecia indicios racionales de la comisión de una infracción tributaria?
Si el inspector actuario hace constar formal y explícitamente en el acta que no aprecia indicios de infracción tributaria, ¿Puede el inspector competente prescindir de esa apreciación e imponer la sanción? Ante la existencia de diversas valoraciones, ¿Podría el contribuyente alegar la existencia de una interpretación razonable de la norma como causa excluyente de la culpabilidad? ¿Resulta exigible una motivación reforzada en el acuerdo sancionador para enervar la presunción de inocencia del obligado advertida por el actuario? Auto del Tribunal Supremo, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección 1ª, de 29 de mayo de 2024 (Recurso nº 5809/2023). Ponente: Francisco José Navarro Sanchis.
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TASAS. La modificación de la Ordenanza reguladora o nuevo acuerdo de imposición
En caso de modificación de la Ordenanza reguladora de la Tasa por la utilización privativa o aprovechamiento especial del dominio público local de las instalaciones de transporte de energía eléctrica, gas, agua e hidrocarburo para excluir la tributación de la utilización privativa y establecer la tributación del aprovechamiento especial, en función de la intensidad de uso, modificando el sistema de cuantificación de la tasa, ¿es necesario un nuevo acuerdo de imposición? Auto del Tribunal Supremo, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección 1ª, de 22 de mayo de 2024 (Recurso nº 5556/2023). Ponente: Francisco José Navarro Sanchis.
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SANCIONADOR. Reducción de la sanción por pronto pago y por renuncia a la interposición de recursos
¿Forma parte del procedimiento sancionador el acuerdo por el que se exige al sancionado la reducción aplicada del artículo 188.3 LGT, ante el incumplimiento de los requisitos legales para su disfrute? Auto del Tribunal Supremo, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección 1ª, de 22 de mayo de 2024 (Recurso nº 5800/2023). Ponente: Francisco José Navarro Sanchis.
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TASAS. Vinculación para el cálculo de la cuota de la Tasa de recogida de residuos con el volumen de agua consumido
Validez del Informe técnico, bajo la vigencia de la Ley 22/2011, que vincula el cálculo de la cuota de la Tasa de Recogida de residuos con el volumen de agua consumido. El principio de “quien contamina paga” no exige la determinación previa e individualizada del volumen de residuos generados por cada individuo sujeto a la tasa a los efectos del cálculo de la cuota tributaria. No corresponde examinar la tasa bajo las nuevas exigencias de la Ley 7/2022 respecto a la determinación de la cuota, puesto que todavía no resulta exigible el sistema de pago por generación de residuos, por cada sujeto pasivo. Sentencia del Tribunal Supremo, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección 2ª, de 13 de mayo de 2024 (Recurso nº 7766/2022). Ponente: Maria de la Esperanza Córdoba Castroverde.
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Apremio. Efectos de la anulación de la sanción del deudor principal en la derivación de responsabilidad subsidiaria del artículo 43.1 a) LGT
La anulación de la sanción para el deudor principal afecta a la declaración de responsabilidad subsidiaria respecto de la liquidación y de la sanción vinculada a la liquidación, por lo que no puede conservarse la declaración de responsabilidad sólo respecto de la liquidación tributaria, por haber decaído el presupuesto habilitante de la responsabilidad subsidiaria. Sentencia del Tribunal Supremo, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección 2ª, de 16 de mayo de 2024 (Recurso nº 8393/2022). Ponente: Dimitry Teodoro Berberoff Ayuda.
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CADUCIDAD. Efectos de cómputo del plazo de caducidad de las actuaciones previas al inicio formal del procedimiento de comprobación limitada
El TEAC considera, en aplicación de la doctrina jurisprudencial del TS, que las actuaciones previas para comprobar el valor del bien forman parte del procedimiento de comprobación limitada, por lo que computan a efectos de determinar la caducidad del procedimiento. Resolución del Tribunal Económico Administrativo Central, nº 01366/2022, de 29 de abril de 2024, en criterio reiterado.
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APREMIO. Derivación de la responsabilidad subsidiaria cuando se alega la existencia de responsables solidarios
Corresponde a la Administración determinar la existencia o no de responsables solidarios contra los que dirigir la acción de cobro, sin quedar vinculada por las alegaciones realizadas por el responsable subsidiario. No existe precepto legal que exija que para la declaración de la responsabilidad subsidiaria haya de agotarse la posibilidad de la responsabilidad solidaria, pues el artículo 41.5 de la LGT, debe interpretarse para el caso de que ya exista un responsable solidario declarado. Sentencia del Tribunal Supremo, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección 2ª, de 22 de abril de 2024 (Recurso nº 9119/2022). Ponente: Maria de la Esperanza Córdoba Castroverde.
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IAE. Fecha efectos del cese de actividad cuando existe una declaración censal previa
Las declaraciones presentadas se consideran ciertas salvo que se pruebe lo contrario. El cambio de la fecha de efectos del cese de actividad no puede justificarse con las declaraciones del IS o IVA con importe cero, puesto que el IAE se exige con independencia del resultado de la actividad, al estar conectado al mero ejercicio de la misma. Además, la existencia de contratos para mantenimiento, limpieza y liquidación de la sociedad es suficiente para apreciar el mero ejercicio de la actividad, es decir, la producción del hecho imponible del impuesto. Sentencia de la Audiencia Nacional, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección 6ª, de 16 de enero de 2024 (Recurso nº 201/2020). Ponente: Berta Maria Santillán Pedrosa.
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IIVTNU. Liquidaciones firmes posteriores a la STC 59/2017 en las que existe decremento
El Juzgado de lo CA de Málaga considera que no procede la anulación de las liquidaciones firmes posteriores a la STC 59/2017, puesto que los interesados deberían haber alegado su doctrina en fase de gestión o en la vía ordinaria de revisión, restringiendo los efectos de la STS de 28 de febrero de 2024. Sentencia del Juzgado de lo Contencioso Administrativo nº 2 de 6 de mayo de 2024
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HERENCIAS. Aceptación tácita de la herencia por el transcurso de un amplio espacio de tiempo desde el fallecimiento del causante
El TEAC establece una presunción de aceptación tácita de la herencia por el amplio espacio temporal acaecido entre el fallecimiento del primer causante y el fallecimiento del segundo, de modo que la no formalización de la escritura de la herencia no implica una situación de falta de titularidad cuando los bienes son objeto de administración y disfrute por el llamado a la herencia por un largo periodo de tiempo. Resolución del Tribunal Económico Administrativo Central, nº 05083/2021, de 29 de febrero de 2024, en criterio reiterado.
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CADUCIDAD. Efectos de la caducidad cuando no se ha declarado expresamente
La falta de declaración expresa de la caducidad de un procedimiento de comprobación limitada, ¿produce la invalidez del inicio de un ulterior procedimiento de inspección respecto del mismo concepto tributario y periodo impositivo? Auto del Tribunal Supremo, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección 1ª, de 24 de abril de 2024 (Recurso nº 5019/2023). Ponente: Francisco José Navarro Sanchis.
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PROCEDIMIENTO SANCIONADOR. Vinculación de la liquidación con la sanción impuesta
La anulación de la liquidación por motivos formales supone la retroacción de actuaciones y afecta a la sanción de la que trae causa, de modo que también deberá retrotraerse el procedimiento sancionador al momento procesal correspondiente en el que se incorporó formalmente los datos, pruebas y circunstancias procedentes del procedimiento de liquidación. Esto no supone el inicio de un procedimiento sancionador nuevo sino sólo su retroacción. Resolución del Tribunal Económico Administrativo Central, nº 02162/2022, de 20 de marzo de 2024, cambio de criterio.
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PROCEDIMIENTO SANCIONADOR. Efectos del principio de non bis in idem en materia sancionadora
La imposición de una nueva sanción tras la anulación, por motivos formales, de la liquidación de la que trae causa, con retroacción de actuaciones, y consecuente anulación de la sanción, impide el inicio de un nuevo procedimiento sancionador, en aplicación del principio de non bis in idem, sin perjuicio de retrotraer actuaciones respecto del procedimiento sancionador original. Resolución del Tribunal Económico Administrativo Central, nº 03992/2021, de 20 de marzo de 2024, cambio de criterio.
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PRESCRIPCIÓN. Cómputo de los plazos tributarios señalados en años
El plazo de prescripción del derecho a liquidar por parte de la Administración Tributaria, fijado por años, se computa de fecha a fecha, sin que se pueda extender el plazo por el hecho de que la fecha fin del cómputo sea inhábil, no resultando de aplicación lo dispuesto en el artículo 30.5 de la Ley 39/2015. Sentencia del Tribunal Supremo, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección 2ª, de 17 de abril de 2024 (Recurso nº 8105/2022). Ponente: Dimitry Teodoro Berberoff Ayuda.
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TASAS. Compatibilidad del régimen general y del régimen especial de cuantificación de la Tasa (art. 24.1 a) y c) del TRLRHL)
La distinta naturaleza de la utilización del demanio público local permite un gravamen conjunto y compatible, puesto que el régimen especial de cuantificación de la Tasa por la ocupación del suelo, subsuelo y vuelo de las vías públicas municipales no incluye la ocupación de otros bienes de dominio público local, distintos de las vías públicas. Sentencia del Tribunal Supremo, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección 2ª, de 9 de abril de 2024 (Recurso nº 1679/2022). Ponente: Rafael Toledano Cantero.
